+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Отрицательные курсовые разницы при усн

Отрицательные курсовые разницы при усн

На валютном счёте организации была небольшая сумма. Организация продала валюту по курсу банка, который был выше, чем курс ЦБ, образовалась положительная курсовая разница. Согласно п. В соответствии со ст. Таким образом, в налоговом учете существуют два самостоятельных вида внереализационных доходов в виде курсовых разниц.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Курсовые разницы при УСН в 2020 году

Под курсовой разницей подразумевается разница, образуемая по причине колебания курса валют за различные отрезки времени. Она появляется при перерасчете стоимости основного капитала или обязательств предприятия с учетом изменения котировок, официально установленных Центробанком. Курсовая разница актуальна не только для тех компаний, деятельность которых связана с операциями по экспорту или импорту напрямую.

Ее появление неизбежно когда: нажмите для раскрытия. В зависимости от того, как колеблется котировка инвалюты, курсовая разница может быть:. Многие предприятия могут годами вести деятельность, и не знать, что из себя представляет курсовая разница, и как ее отразить в расчетах. Это происходит по разным причинам — изменение правовой базы, работа исключительно в одной валюте и многое другое.

При этом важно знать, как рассчитывать курсовые разницы и различать положительную и отрицательную разницу. Если Вы столкнулись с необходимостью расчета разницы валют, следует знать некоторые важные моменты. При оценке разницы валют необходимо руководствоваться двумя основными датами. Это дата принятия объекта и дата внесения за него оплаты.

При этом в расчет не входят иные предварительные платежи, как аванса или задатки, так как чаще всего, они производятся в национальной валюте рублях. При отражении взятых ценностей налоговый и бухгалтерский учет убирает все предыдущие ценные документы и задатки, которые были даны в иностранной валюте. Оценить расхождение курса можно, руководствуясь действующим законодательством. В Налоговом кодексе сказано, что следует производить расчет, опираясь от времени, которое знаменуется последним платежом по оплате задолженности.

При произведении расчетов также следует учитывать факт запрета на операции между контрагентами — резидентами в иностранной валюте. Однако законом не запрещено приравнивать рубль к другой иностранной валюте, если итоговый расчет будет эквивалентен и оплачен в национальной валюте. Для того, чтобы стороны могли воспользоваться расчетом с курсовой разницей, необходимо предварительно включить данный пункт при составлении договора. Для произведения отчетности после совершения платежа, бухгалтер должен отобразить в документации разницу валютного курса и разницу полученной суммы на дату требуемой отчетности.

Иными словами, отчет должен содержать разницу, как к национальной, так и другой иностранной валюте. Такой способ применялся к операциям и отчетности до этого года, и законодатель пересмотрел правила. Помимо этого, бухгалтерские понятия очень схожи с налоговыми, поэтому опытный бухгалтер, знающий программу 1С с легкостью сможет перейти на новые правила без путаниц.

Новые правила так и оставили две расчетных даты: отчетная и платежная, без учетов задатков и иных предоплат, тогда как в налоговом учете применяется сложившееся выражение, как разница налога.

Любая организация, имеющая партнерство с иностранными компаниями, должна правильно отчитываться перед государством. Помимо особенностей уплаты НДС, таможенных правил, и других моментов, необходимо знать правила составления проводок. Проводка разницы зависит от того, где она появляется. При произведении отчетности разница, полученная на курсах является такой же прибылью организации, и заносится в финансовые результаты.

Для этого приведем простой пример проводки — закупила 50 свадебных платьев у иностранного производителя поставщика 9 марта года, и сделала перечисление банку в виде поручения по оплате в размере 10 тыс. Валюта была куплена 10 марта года, 66,5 рублей, а оставшаяся сумма была возвращена организации в этот же день. В итоге мы имеем не разницу курсов, а сумму 17 , которая должна быть отражена в финансовых результатах на конец месяца.

Разница в курсах покупки валюты и курса ЦБ являются прочими расходами, которые также можно занести в отчетность. Расхождения прибыли и налогов по НДС является частным вопросом, который задают налоговики бухгалтерам организации. Поэтому давайте рассмотрим, как отразить прочие доходы от внереализационных и правильно рассчитать НДС. Дело в том, что налоговая служба при проверке посчитанного и сданного налога сравнивает их с показателями отчетности по прибыли организации, чтобы увидеть, правильно ли он был посчитан.

Если отчет за один квартал сравнить с НДС очень просто, так как эти данные указаны в документах, то при сдаче годового отчета возникают большие трудности. Примером, есть такие операции, которые влияют на доход, но не влияют на НДС. Это может быть возврат товара поставщику, возврат товара от покупателя организации, различные периоды, применяющиеся для отчетности с работой иностранных компаний и т.

Для этого случая можно использовать таблицы, в которых будет отражаться отчетность. В интернете можно ознакомиться с их примерами или заказать услугу по формированию собственных. Как правило, такая услуга является платной. Многие бухгалтера задаются вопросом, как же отражать отрицательные разницы и какой проводкой. Для ответа на данный вопрос следует учитывать законодательство и его правила учета. Отрицательной разницей обозначается проводка по дебету 91 и кредиту 50, 52, 55, 57,58, 60, 62, 67 и На нашем примере можно рассмотреть отрицательную проводку, если организация решила не оплачивать заказ платьев в начале месяца при продаже валюты, и сделать это 31 марта.

Рассмотрев особенности составления отчетности, можно сказать, что при изучении нюансов законодательной базы и рассмотрении примеров в данном вопросе очень легко разобраться, и впредь не делать старых ошибок. Отрицательная или положительная разница заносится в отчетность в отчетный день и в зависимости от того, что собой представляет. Ведь это может быть как доход организации, так и расход, что очень важно учесть. НК РФ дополнена пунктом 5, согласно которому переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований обязательств , стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, в целях главы Указанная норма является специальной по отношению к общему порядку признания доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, установленному п.

По нашему мнению, в силу п. При этом введение п. На датирование прихода денег при использовании кассового метода не оказывает никакого влияния момент непосредственной отгрузки. Поэтому оценка производится единожды — когда поступает оплата от контрагента, то есть, происходит фактическая реализация. Расчет проводится по курсу Центробанка, актуальному в этот день. Пример 1. Поставщик полностью оплатил поставку через неделю — 23 января.

Курс в этот день составлял 73, Компании и организации на УСН не проводят перерасчет стоимости инвалютных ценностей. У них отсутствует необходимость расчета курсовых разниц в процессе такой операции, и включения соответствующих сумм в налогооблагаемую базу. Такой же порядок предусматривается тогда, когда обязательства выражаются в инвалюте, а оплата проводится в отечественной денежной единице.

Выходит, что смена курса Центробанком не оказывает никакого влияния на:. Для предприятий на ОСНО подобного рода поблажек нет. Курсовую разницу необходимо пересчитывать на различные периоды времени: нажмите для раскрытия. А вот уменьшить налоговую базу при наличии разниц со знаком минус по платежам авансовым они не могут.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения далее — упрощенная система, УСН , подразделяются на организации:. Бухгалтерский учет — это система непрерывного формирования информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, о собственном капитале, доходах, расходах организации посредством документирования, инвентаризации, учетной оценки, двойной записи на счетах бухгалтерского учета, обобщения в отчетности ст.

Форма книги учета доходов и расходов утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от С 17 ноября г.

Отдельные категории организаций могут быть освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности п. К ним, относятся, в частности, организации, применяющие упрощенную систему и соответствующие критериям, установленным в п.

Такие организации вправе. Организации за исключением унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в подп. То есть для таких организаций ведение учета в книге учета доходов и расходов является правом, но не обязанностью.

Объектом налогообложения для налога при упрощенной системе признается валовая выручка п. Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав и внереализационных доходов.

Выручка от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав по договорам, в которых обязательства выражены в иностранной валюте кроме договоров, указанных в части второй п. К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп.

При определении организациями налоговой базы внереализационные доходы в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату их отражения части первая-третья, седьмая и восьмая п.

Согласно подп. Поскольку из внереализационных доходов, включаемых в валовую выручку для налога при УСН, курсовые разницы, указанные в подп. Порядок определения налоговой базы для налога при УСН одинаков для всех организаций, применяющих упрощенную систему, независимо от того, ведут они бухгалтерский учет или книгу учета доходов и расходов. Однако дата отражения выручки от реализации определяется по-разному. Пунктом 3 ст. Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности организаций за исключением Нацбанка, банков разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, указанных выше, в официальную денежную единицу Республики Беларусь, устанавливается Министерством финансов Республики Беларусь.

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от С 1 января г. Но при этом он распространяется только на организации, ведущие бухгалтерский учет. Пример отражения выручки организациями, применяющими упрощенную систему и ведущими учет в книге учета доходов и расходов. Рассмотрим расчет налоговой базы для исчисления налогов при упрощенной системе организациями, которые уплачивают налог на добавленную стоимость и ведут учет в книге учета доходов и расходов.

Для исчисления налога при УСН выручка от реализации имущества работ, услуг по договорам, в которых обязательства выражены в иностранной валюте и исполняются в этой же валюте, определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу на дату отражения выручки от реализации. Для налога при УСН согласно п. При этом у организации, применяющей упрощенную систему, под датой оплаты понимается, в частности:. В части II раздела I — стоимость отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав.

При этом указывается их стоимость как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. Поступившая оплата отражается в белорусских рублях. Организация заключила договор на поставку продукции собственного производства в Российскую Федерацию на сумму рос.

Оплата в сумме рос. Товар отгружен 24 февраля г.

Законодательство РФ не предусматривает каких-либо ограничений или запретов для упрощенцев касательно операций с инвалютой. Котировка денежной массы различных стран не остается неизменной, что приводит к образованию курсовых разниц. В данной статье рассмотрим курсовые разницы при УСН, особенности их документального оформления, учет и налогообложение.

ОС условно евро поступило по ТН в белорусских руб. Сумма ОС, сумма НДС, амортизации — все рассчитано по курсу авансового платежа равными долями на последнее число месяца. Наш первый платёж по курсу 2. Разъясните пожалуйста правильность наших действий.

Суммовой разницы у нас не возникает? Курсовые разницы отрицательные не участвуют в налогообложении УСН? Будут ли у нас положительные курсовые разницы? И как они влияют на налог при УСН? Не знаю правильно ли я Вас поняла. Отвечаю исходя из этого. При приобретении на территории Республики Беларусь у продавцов, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь, за иностранную валюту товаров работ, услуг , имущественных прав по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, подлежащая вычету сумма налога на добавленную стоимость определяется в сумме налога на добавленную стоимость в белорусских рублях, указанной в электронном счете-фактуре, выставленном продавцом покупателю п.

К внереализационным доходам индивидуальных предпринимателей относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подпунктах 9. При определении индивидуальными предпринимателями налоговой базы внереализационные доходы в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их отражения.

Не включаются в состав внереализационных доходов ст. Курсовые разницы налогом при УСН не облагаются ст. Данный пунк касается отражения выручки. Вы оплачивая лизинговые платежи выручки не создаете. Витебск Рейтинги Подарки. Войти или зарегистрироваться. Каталог Кэшбэк. Работа Резюме. Афиша Кино , театр. Новости Журнал. Недвижимость Квартиры , дома , участки. Бронь столиков.

Доставка пиццы. Главная Все эксперты Фоминова Анжелика Валериевна. Фоминова Анжелика Валериевна. Здравствуйте, Светлана! Согласно п. Контакты Правила портала Статистика Команда Клуб.

Добавить бизнес в каталог И стать заметнее! Скачай приложение Vitebsk.

Курсовые разницы и упрощенная система

На валютном счёте организации была небольшая сумма. Организация продала валюту по курсу банка, который был выше, чем курс ЦБ, образовалась положительная курсовая разница. Согласно п.

В соответствии со ст. Таким образом, в налоговом учете существуют два самостоятельных вида внереализационных доходов в виде курсовых разниц. Как Вами справедливо отмечено, с В частности, ст. Указанная норма является специальной по отношению к общему порядку признания доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, установленному п.

По нашему мнению, в силу п. При этом введение п. На основании изложенного считаем, что в году так же, как и ранее, доходы в виде положительной отрицательной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи покупки иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту, подлежат учету при расчете налоговой базы по Налогу.

В целях главы Глава Полагаем, что доход в виде положительной курсовой разницы, полученный организацией в рассматриваемой ситуации, подлежит признанию для целей исчисления Налога на дату продажи иностранной валюты письмо Минфина России от Москве от Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО!

Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Учитывается ли курсовая разница при УСН? По теме Читайте все материалы по теме "Курсовые разницы: учет и налогообложение" подписаться.

В то же время официальных разъяснений по данному вопросу нами не обнаружено. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Можно сразу обращаться в суд за излишне взысканными страховыми взносами.

Расчет авансовых платежей при УСН: ассорти вопросов. УК на УСН: несоответствие требованиям. Управляющая компания на УСН: учет доходов и расходов при оказании коммунальных услуг. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами? Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут! Отключить мобильную версию.

Порядок учета положительных и отрицательных курсовых разниц при УСН

То есть в в соответствии с п. В бухучете валюту нужно переоценивать в день, когда с ней проводятся какие-то операции, а также на отчетную дату, например конец квартала. Поскольку в бухучете стоимость валюты должна всегда определяться по курсу ЦБ РФ на день операции п. Курсовые разницы относите на прочие доходы или расходы п.

Как правило, полученную от иностранного партнера валюту фирмы продают банку. Какие доходы она должна учесть в налоговой базе? Так, если организация продала 10 евро по курсу 79 руб. Подчеркну, что всю сумму, полученную от продажи валюты, в доходах учитывать не нужно. Так как доходов от реализации в данном случае не будет. Ведь продажа валюты к реализации не относится подп. То есть в Книгу учета следует записывать лишь положительную разницу, возникающую от продажи валюты по курсу выше, чем курс ЦБ РФ на этот день.

А если реализовать валюту по курсу ниже, чем установил на этот день ЦБ РФ? Можно снизить налоговую базу фирме на УСН с объектом доходы минус расходы? Тогда еще вопрос. А нужно ли переоценивать валюту, например, если на дату получения валютной выручки курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ, был равен 75 руб. Соответственно доходы и расходы, возникающие из-за колебаний курса валюты, установленного ЦБ РФ, в налоговой базе они не учитывают.

Так что если за время, прошедшее с того времени, как вы получили валюту, до того дня, когда ее продали, курс, установленный ЦБ РФ, вырос, на налоговой базе это не отразится. Если вы продали валюту по курсу выше, чем установлен ЦБ РФ, необходимо учесть возникшие из-за разницы в курсах внереализационные доходы п.

И рекомендуется учитывать всю сумму, полученную от банка за проданную валюту, в доходах от реализации. Ведь согласно ему придется отражать валютную выручку два раза. Первый — при поступлении, а второй — при продаже. А могут ли бухгалтеры фирмы на УСН не принимать во внимание эти разъяснения Минфина, а отражать в налоговой базе только внереализационные доходы в том порядке, что вы изложили?

Если же вы хотите еще подстраховаться, можете направить письменный запрос в свою ИФНС. И выяснить, что думают ваши инспекторы по поводу учета доходов при продаже валюты. Тогда в течение 30 календарных дней после получения запроса у вас будет ответ, адресованный именно вашей организации п.

В крайних случаях срок рассмотрения запроса может быть продлен. В налоговом учете при УСН переоценивать валюту не нужно п. То есть вы один раз принимаете ее к учету в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действующему на дату получения дохода. А потом у вас уже могут возникнуть внереализационные доходы, если вы продали ее по курсу выше, чем установил ЦБ РФ на этот день. В бухучете совсем другое правило — валюту нужно переоценивать в день, когда с ней проводятся какие-то операции, а также на отчетную дату, например конец квартала.

И на ее расчетный счет в этот день банк зачислил руб. На 5 сентября курс евро, установленный ЦБ РФ, составлял 75, руб. Бухгалтер отразил это следующими проводками:. В Книге учета доходов и расходов 5 сентября года на дату поступления валюты бухгалтер записал доходы от реализации товаров в сумме руб.

А 10 сентября — внереализационные доходы, возникшие при продаже валюты по курсу выше, чем установлен ЦБ РФ, в сумме 14 руб. Курсовые разницы, появившиеся из-за роста курса валюты, в налоговом учете при УСН отражать не нужно. Темы: УСН Бухгалтерский учет. Зарегистрируйтесь и продолжайте читать! Зарегистрируйтесь и продолжите чтение. Регистрация займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом.

Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Формальный подход Порядок определения доходов при упрощенной системе налогообложения ст.

Формальный подход Порядок определения доходов при упрощенной системе налогообложения ст. Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств; Интересно, что в части курсовых разниц упор сделан на положительные разницы, а в части суммовых разниц подобные оговорки отсутствуют.

Хотелось бы также отметить осмотрительность законодателя, проявленную им при подготовке поправок в Налоговый кодекс, внесенных Федеральным законом от Дело в том, что приведенная формулировка пункта Итак, доходы в виде положительных курсовых и суммовых разниц учитываются при упрощенной системе налогообложения. Противоположная ситуация сложилась с расходами в виде отрицательных разниц.

Дело в том, что состав расходов при упрощенной системе налогообложения представляет собой закрытый список ст. Курс у. Таким образом, общая задолженность покупателя составила 34 рублей. Из приложенных к выписке документов стало понятно, что были оплаченные ранее отгруженные кресла, причем на момент оплаты курс у.

Как же мы должны отразить доход по этим операциям в налоговом учете, используя формальный подход? Очевидно, руководствуясь порядком признания доходов и расходов, определенным Налоговым кодексом ст. А суммовые разницы? С одной стороны их вроде как тоже надо отразить этим же днем в размере 1 рублей - это же часть внереализационных доходов. С другой стороны - эти 1 рублей уже вошли в состав доходов от реализации в принятые ранее 35 рублей. Неформальный ответ на поставленный вопрос требует прежде всего понять природу суммовых и курсовых разниц как объекта учета.

Выше была приведена довольно пространная цитата из статьи НК РФ, к которой стоит обратиться снова. С точки зрения метода начисления нет никаких парадоксов: на момент реализации оприходования товаров работ, услуг и на момент оплаты официальный курс валюты, установленный ЦБ РФ, может отличаться, что и порождает курсовые и суммовые разницы в этом смысле их природа одинакова.

Однако при упрощенной системе налогообложения доходы признаются кассовым методом ст. Таким образом, курс валюты, установленный ЦБ РФ, на момент признания доходов и на момент поступления денежных средств всегда совпадает. Какой можно сделать из этого вывод? Суммовые и курсовые разницы при кассовом методе отсутствуют! Действительно, доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и или дату осуществления расходов п.

Ситуация с расходами чуть сложнее, но в целом аналогична изложенному. Основное отличие в том, что момент оплаты поставщику не всегда совпадает с моментом признания расходов.

Но более подробно об этом мы расскажем ниже. А как же можно тогда объяснить ссылку на статью НК РФ? Ну, во-первых, в ней говорится не только и даже не столько о курсовых и суммовых разницах, сколько о внереализационных доходах вообще. Кроме того, сама статья относится к главе 25 НК РФ, в которой учет налога на прибыль допускается и кассовым методом, и методом начисления, при котором суммовые и курсовые разницы являются вполне равноправным объектом учета. Для пояснения ситуации следует добавить, что хотя сами суммовые и курсовые разницы при упрощенной системе налогообложения как объект налогообложения отсутствуют, изменение официального курса валют, устанавливаемого ЦБ РФ, все же влияет на суммы признаваемых доходов и расходов, так как для целей налогового учета берется курс валюты именно на дату их признания п.

Одним словом, в нашем примере с креслами достаточно признать доход в размере у. Никаких суммовых разниц дополнительно учитывать не надо.

Может показаться, что найти обоснование для ответа, который был очевиден с самого начала - заслуга небольшая, но не всегда ответы столь очевидны. Принцип, который мы в итоге сформулировали, поможет нам и в более трудных ситуациях должен помочь! Казалось бы, причем здесь бухгалтерский учет? Как известно, благодаря Федеральному закону от Если внимательнее вчитаться в новую редакцию пункта 3 статьи 4 Федерального закона от Кроме того, обязанности по ведению бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов сохранены в полном объеме.

Если организация при переходе на упрощенную систему налогообложения все же решила вести бухгалтерский учет а именно так, по нашему мнению, поступать и следует! А значит, в бухгалтерском учете суммовые и курсовые разницы будут возникать, а в налоговом - нет. Рассмотрим эти ситуации подробнее.

Для начала обратимся к плану счетов, предоставляемому конфигурацией "Упрощенная система налогообложения". Существенный плюс "необязательности" бухгалтерского учета заключается в том, что его ведение можно несколько упростить по сравнению с требованиями Плана счетов, не искажая назначения использования счетов. Так, например, в соответствии с Планом счетов учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, ведется по счету 90 "Продажи", а прочих доходов и расходов кроме чрезвычайных - по счету 91 "Прочие доходы и расходы".

В условиях применения упрощенной системы налогообложения допустимо учитывать эти расходы на одном счете. В конфигурации "Упрощенная система налогообложения" доходы и расходы учитываются на счете 90 см. Организация плана счетов, показанная в таблице 1, позволяет использовать для бухгалтерского и налогового учета единую учетную систему.

В дальнейшем, при рассмотрении отражения суммовых и курсовых разниц в бухгалтерском учете мы еще не раз будем обращаться к этому плану счетов.

Суммовые разницы по своей природе могут возникать только по расчетам с поставщиками и покупателями. Как правило, происходит это в момент оплаты. В общем случае договор может быть составлен и так, что несмотря на процентную предоплату продавец может попросить доплату или предложить возврат денежных средств , если на момент отгрузки курс условных денежных единиц изменится. Ввиду редкости таких ситуаций на практике, мы не рассматриваем их в настоящей статье.

Итак, при поступлении оплаты от покупателя суммовая разница в бухгалтерском учете будет отражена по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета Это справедливо и для роста, и для падения курса.

В последнем случае в проводке будет отрицательная сумма, показывающая, что доход уменьшается. В налоговом учете доход будет отражен в размере поступившей от покупателя оплаты, отдельно суммовые разницы не показываются. При оплате поставщику отражение суммовой разницы в бухгалтерском учете зависит от того, поставлялось ли имущество или же оказывались услуги.

В том случае, когда сторонней организацией были оказаны услуги, суммовые разницы, возникшие при оплате, относятся на тот же счет затрат, что и сами услуги 20, 26, Если же поставлялись товары или материалы, то суммовая разница в общем случае делится на две части.

Первая относится к той части имущества, которая не была еще израсходована продана, передана в производство. Она отражается по дебету счета учета имущества 10, Вторая относится к израсходованной части имущества проданным товарам, переданным в производство материалам. Эту часть суммовой разницы предлагается отражать в бухгалтерском учете по дебету счета Курсовые разницы возникают как по расчетам с поставщиками и покупателями, так и по переоценке стоимости имущества и ценностей, учитываемых в валюте.

Классический бухгалтерский учет предлагает курсовые разницы, возникающие по расчетам с поставщиками и покупателями, представить в виде, показанном в таблице 2 в скобках приведена условная сумма курсовой разницы для наглядности :. К сожалению, такой способ отражения курсовых разниц ведет к появлению в учете доходов и расходов даже в том случае, если многократные колебания курса валюты не привели в итоге к его изменению.

В рамках "упрощенного" ведения бухгалтерского учета предлагается схема учета курсовых разниц, показанная в таблице 3.

Предлагаемая схема проводок наглядно показывает влияние изменения курса валюты на сумму доходов и расходов, принимаемых к налоговому учету, хотя момент признания и сумма определяется налоговым законодательством. В бухгалтерском учете отражением курсовых разниц сопровождается любое движение по счету, налоговый учет интересует лишь курс валюты на момент признания доходов и расходов.

Переоценка средств на валютных счетах 52, 55 , производимая по окончанию месяца или по факту движения денежных средств, отражается только в бухгалтерском учете, не влияет на налоговую базу и не попадает в Книгу учета доходов и расходов, хотя сам факт поступления или уплаты денежных средств может быть отражен в налоговом учете.

Это логическое продолжение ситуации, при которой курсовая разница не является отдельным объектом налогового учета. Аналогичная ситуация и с ежемесячной переоценкой обязательств и требований: результаты переоценки не отражаются в налоговом учете.

В конце этой статьи мы приводим примеры отражения изменения курсов валют в бухгалтерском и налоговом учете. Сначала приведем небольшую цитату из письма МНС России от Если основные средства приобретены в период применения упрощенной системы налогообложения, но на момент ввода в эксплуатацию эти основные средства не оплачены, то оценка таких объектов основных средств будет производиться путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент оплаты данных основных средств В качестве обоснования этой позиции приводятся ссылки на пункт 3 статьи Таким образом, при вводе в эксплуатацию основных средств, которые еще не были оплачены, надо понимать, что их оценка в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться.

Стоимость услуг по договору составила 1 у. На момент оказания услуг курс 1 у. На момент оплаты курс 1 у. Стоимость услуг по договору составила 1, евро. На момент оказания услуг курс евро составлял 34 рубля. На момент оплаты курс евро составлял 35 рублей. Для полного отражения в бухгалтерском учете необходимо дополнительно знать курс евро на конец января например, 34,5 руб.

Кроме того, как было описано ранее, относим курсовые разницы на счет 90 "Доходы и расходы". Стоимость услуг по договору составила евро. На момент получения канцелярских товаров курс 1 у. Оборудование принадлежит иностранной фирме. Стоимость аренды составляет долларов США в месяц, курс валюты - 31 рубль. На момент оплаты курс валюты составлял 30 рублей. Стоимость работ определена в размере долларов США. К акту приложен номер журнала с размещенной рекламой.

На момент подписания договора курс валюты составлял 31 рубль. Обращаем Ваше внимание на то, что сумма в графе "Расходы - всего" и в графе принимаемых к учету расходов не совпадают. Это несовпадение вызвано как раз изменением курса валюты и обусловлено тем, что графа "Расходы - всего" заполняется независимо от принимаемых расходов, причем по курсу на момент оплаты.

Курс 1 у. Курс евро составил на момент поступления 35 рублей. Курс валюты составил на момент оплаты 34 рубля.

Курсовые разницы при УСН

Все предприятия так или иначе сталкиваются с валютными операциями. Кто-то покупает иностранную валюту, чтобы заплатить зарубежному партнеру, кто-то получает ее, экспортируя товар, кто-то заводит валютный банковский счет. А так как доходы и расходы учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ, который постоянно меняется, возникают разницы. Как с ними поступать, сейчас и выясним.

Под курсовой разницей подразумевается разница, образуемая по причине колебания курса валют за различные отрезки времени. Она появляется при перерасчете стоимости основного капитала или обязательств предприятия с учетом изменения котировок, официально установленных Центробанком. Курсовая разница актуальна не только для тех компаний, деятельность которых связана с операциями по экспорту или импорту напрямую.

Компании, работающие с иностранной валютой, нередко сталкиваются с расхождением курса единиц расчета на дату возникновения обязательств и на день их оплаты. При операциях покупки-продажи валют также могут возникнуть дополнительные доходы или расходы. Курс валют может колебаться в любую сторону — как расти, так и снижаться. События могут развиваться непредсказуемо, поэтому компания может получить меньший или больший доход, чем рассчитывала, если в договоре цена указана не в рублях. Изменение официальной стоимости валюты повлияет на сумму доходов организации. И наоборот, снижение курса может уменьшить расходы по оплате обязательств в валюте или доходы от продаж товаров, работ, услуг, цена которых была указана в денежных единицах другого государства. Курсовые разницы могут быть как положительными, так и отрицательными. Если курс не менялся, разниц не возникает. Стоимость активов или обязательств принимается к учету в рублях. Иначе говоря, организация включает в налогооблагаемую базу денежные средства в день получения аванса или оплаты от покупателя, заказчика:.

Курсовые разницы отрицательные не участвуют в налогообложении УСН? Будут ли у нас положительные курсовые разницы? И как они влияют на налог при УСН? Фоминова Анжелика Валериевна.  Возникающие при пересчете задолженности курсовые разницы отражаются в составе доходов (расходов) по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (абзац 6 п Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от № , п.7 Национального стандарта № 69). Согласно п ст НК РБ.

Участвуют ли отрицательные курсовые разницы в налогообложении УСН?

ОС условно евро поступило по ТН в белорусских руб. Сумма ОС, сумма НДС, амортизации — все рассчитано по курсу авансового платежа равными долями на последнее число месяца. Наш первый платёж по курсу 2. Разъясните пожалуйста правильность наших действий. Суммовой разницы у нас не возникает? Курсовые разницы отрицательные не участвуют в налогообложении УСН? Будут ли у нас положительные курсовые разницы? И как они влияют на налог при УСН? Не знаю правильно ли я Вас поняла. Отвечаю исходя из этого.

Суммовые и курсовые разницы при упрощенной системе налогообложения

Курсовая разница представляет собой разницу между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на отчетную дату, дату погашения обязательства или дату принятия актива или обязательства к учету абз. При этом в составе внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли перечислены доходы в виде курсовой разницы, возникающей в связи c:. Однако гл. Расходы, которые учитываются при УСН, перечислены в ст. Этот перечень является закрытым, и курсовые разницы в нем не поименованы. При УСН переоценка валютных ценностей и требований обязательств , стоимость которых выражена в иностранной валюте, не производится п. Аналогичный порядок действует и в том случае, если требования обязательства выражены в иностранной валюте или у. Используется для индексации зарплаты. Используется для регулирования зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей.

Учитывается ли курсовая разница при УСН?

То есть в в соответствии с п. В бухучете валюту нужно переоценивать в день, когда с ней проводятся какие-то операции, а также на отчетную дату, например конец квартала.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2021 sealytics.ru